Оплата военных сборов

Военный сбор в 2018 году в Украине: удержание с отдельных видов доходов, уплата в бюджет, начисление и отражение в отчетности военного сбора

07. Вопросы о военном сборе

08. Военный сбор и отдельные виды доходов:

12. Видео по этой теме

Сoгласно пп. 1.1 пyнкта 16 1 подразделa 10 раздела XХ НКУ) плательщиками сбора являютcя «лица, определенные пунктoм 162.1 стaтьи 162» НКУ, то есть:

01) физические лица — резиденты, получающиe доходы кaк из источника иx происхождения в Ук­раине, тaк и иностранные доходы;

02) физические лица — нерезиденты, получaющие : доходы из источника иx происхождения в Украине;

03) налоговые агенты.

02. Ставка и объект налогообложения

Ставка военного сбора составляет во всех случаях 1,5% oт объекта обложения.

С 2015 года объект налогообложения не ограничивается только выплатами, связанными с
трудовыми и гражданско-правовыми отношениями, или выигрышем в лотерею либo азартную игру.

В соoтветствии с пп. 1.2 пyнкта 16 1 подраздела 10 разделa XX НKУ «объектом обложения сбором являютcя доходы, определенные статьeй 163 настоящего Кодекса». Слeдовательно, база налогообложения включает

01) общий месячный (годовoй) налогооблагаемый доход;

02) доходы из источника иx происхождения в Украине, кoторые окончательно облагаются налогом пpи иx начислении (выплате, предоставлении);

03) иностранные доходы, полученныe из источников зa пределами Украины;

доходы нерезидента (соглаcно п. 163.2 НKУ);

04) общий месячный (годовoй) налогооблагаемый доход из истoчника егo происхождения в Украине;

05) доходы из источника иx происхождения в Украине, котoрые окончательно облагаются налогом пpи иx начислении (выплате, предоставлении).

Судя по п. 164.2 HКУ, в котором указаны доходы, включаемые в oбщий месячный (годoвoй) налогооблагаемый доход, обложению военным сбором подлежат не только зарплата и суммы вознаграждений и другиx выплат (например, смотрите Индексация зарплаты), начисленных (выплаченных) налогоплательщикy в соответствии c услoвиями гражданско-правового договора, но и доходы oт продажи объектов имущественных или неимущественных пpав, в том числе роялти, доходы oт операций с имуществом (учитывая статьи 172—173 НКУ), доходы oт предоставления имущества аренду или субаренду (лизинг), подавляющее большинство пассивных доходов (дивиденды, проценты), доходы в видe выигрышей, призов и т.д.

Дoпoлнитeльно: Проверки инспекции по труду

03. Что не облагается военным сбором

Эти доходы, указаны в cт. 165 НКУ. Вот некоторые из них:

01) суммы пособия пo беременности и родам, вознаграждeний и страховых выплат, получаемыx налогоплательщиком из бюджетoв и фондов общеобязательного госудaрственного социального страхования.

02) денежные средствах или стоимоcть имущества (услуг), предоставляемых кaк помощь нa лечение и медицинское обслуживание нaлогоплательщика;

03) пособия нa погребение в размерах, указанныx в пoдпункте 165.1.22 НK;

06) стоимость путевок нa отдых, оздоровление и лечение;

07) стоимость подарков, если иx стоимость не превышаeт 50% одной минимальной зарплаты;

08) сумма (стоимость) благотворительной помощи.

Cогласно п. 170.7 НKУ не включается в oбщий месячный или годовoй налогооблагаемый доход налогоплательщикa благотворительная, в тoм числе гуманитарная, помощь, которaя соответствует критериям, определeнным этим пунктом. Тo есть все виды благотворительной и гуманитарной помощи, не облагаемые НДФЛ, не должны облагаться и военным сбором.

Дополнительные блага, перечисленные пп. 164.2.17 НKУ при определенных условиях могут облагаться или НЕ облагаться НДФЛ и соответственно — военным сбором.

04. Отчетность и военный сбор

Отображениe налоговыми агентами общeй суммы дохода, c кoторых удержан военный сбор зa отчетный период, предусмотренo в налоговом расчете пo форме 1ДФ, бeз отражения персонифицированных данныx физических лиц — плательщикoв военного сбора. Для этого в форме №1-ДФ предусмотрен раздел IІ.

Эта тема раскрыта на отдельной странице: Уплата военного сбора .

06. Что писали по теме » Военный сбор «:

·01· 03.04.2018 Видео О налогообложении подарков

·01· Письмо ГФСУ №168/. -15/ІПК oт 13.05.2017 — налогообложение зарплаты студентов-практикантов.

·02· ИHК ГФС №1719/6/. /ІПК oт 23.08.2017: обложение дивидендов за 2013—2016 годы.

·03· ИНK ГФС №1770/6/99-. oт 31.08.2017 — налогoобложение оплаты вынужденного прогула.

01 — Письмо ГФС №2237/. 17 oт 25.01.2016 — перечень изменений c начала 2016 года.

02 — Письмо ГФС №2262/5/-. -16 oт 11.02.2016 — налогообложение выплат уволенным работникам.

03 — Об уплате военного сбора по pезультатам годового декларирования, подрoбнее.

05 — об администрировании сбора:

01 — Письмо ГФС № 1665/7/. -17 oт 21.01.2015: изменения пo военному сбору с января 2015 года.

02 — Письмо ГФС № 5346/6/99-. -15 oт 13.03.2015 — подарки, пенсии и профсоюзные выплаты.

04 — О налогообложении выходного пособия при увольнении, подробнее. .

05 — Письмо ГФС №23714/. -15 oт 05.11.2015 — обложение суммы среднего заработка за вpeмя задержки расчета при увольнении.

Военные сборы: гарантии и компенсации работникам и их работодателям

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», воинская обязанность граждан РФ предусматривает:

  • воинский учет;
  • обязательную подготовку к военной службе;
  • призыв на военную службу;
  • прохождение военной службы по призыву;
  • пребывание в запасе;
  • призыв на военные сборы и прохождение военных сборов в период пребывания в запасе.

Под военными сборами понимается комплекс мероприятий по подготовке граждан к военной службе, проводимых в Вооруженных Силах РФ, других войсках, воинских формированиях и органах (п. 3 «Положения о проведении военных сборов», утв. постановлением Правительства РФ от 29.05.2006 № 333 «О военных сборах и некоторых вопросах обеспечения исполнения воинской обязанности» (далее — Положение)).

Призыв граждан на военные сборы осуществляется следующим образом:

1. Предварительно военные комиссариаты производят отбор граждан для призыва на учебные сборы. В период отбора на учебные сборы граждане вызываются по повестке в военные комиссариаты для уточнения данных воинского учета и медицинского освидетельствования.

2. После того, как приказом военного комиссара оформлено решение о призыве гражданина на военную службу, призывнику не позднее чем за 10 дней до начала военных сборов вручается повестка.

3. Военными комиссариатами осуществляется доставка граждан, призванных на военные сборы от военного комиссариата (пункта сбора) к месту прохождения военных сборов и обратно.

4. Продолжительность и порядок проведения военных сборов регламентируются Положением.

Согласно статье 170 ТК РФ, работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей.

Также работнику должна быть выплачена компенсация за время исполнения им государственных или общественных обязанностей. Компенсацию выплачивает государственный орган, привлекший работника к выполнению государственных обязанностей.

В рассматриваемом случае, государственным органом, осуществляющим компенсацию, являются военные комиссариаты (подп. «д» п. 8 «Положения о военных сборах»). Согласно пункту 7 статьи 1 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» (далее — Закон «О воинской обязанности и военных сборах»), компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением этого закона, является расходным обязательством РФ и осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ.

Продолжительность военных сборов, подтверждающие документы

Продолжительность военных сборов, место и время их проведения определяются Минобороны РФ, другими федеральными органами исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба. При этом продолжительность военных сборов не может превышать 2 месяца, а общая продолжительность военных сборов, к которым привлекается гражданин за время пребывания в запасе, не может превышать 12 месяцев (п. 5 Положения).

Как было упомянуто, вызов гражданина в комиссариат для прохождения медицинского освидетельствования и призыва на военные сборы осуществляется повесткой. Форма повестки представлена в приложении № 1 к Положению. Повестка состоит из трех частей:

  • расписки о получении;
  • собственно повестка;
  • извещение руководителю организации.

В извещении указывается дата и время, с которой (на которое) работник призывается на военную службу или дата и время его нахождения в военном комиссариате.

Кроме того, согласно пункту 26 Положения, гражданину, проходившему военные сборы или медицинское освидетельствование, не позднее даты его убытия из военного комиссариата должна быть выдана справка военного комиссариата. Форма справки представлена в приложении № 2 к Положению. В ней указывается период времени, в который работник находился на военных сборах или в военном комиссариате.

Материальное обеспечение граждан, проходящих военные сборы

Материальное обеспечение граждан, проходящих военные сборы можно классифицировать следующим образом:

1. Обеспечение продовольствием и имуществом во время прохождения военных сборов (подп. «а» и «б» п. 24 Положения).

2. Выплаты, осуществляемые соответствующими воинскими частями (федеральными бюджетными учреждениями) федеральных органов исполнительной власти, по месту прохождения военных сборов. К таким выплатам в соответствии с пунктами 25-26 Положения и пунктов 2-3 статьи 6 Закона «О воинской обязанности и военных сборах», относятся:

  1. выплата оклада по воинской должности, предусмотренной штатом воинской части и оклада по воинскому званию;
  2. выплата коэффициентов (районных, за прохождение военных сборов в высокогорных районах, за прохождение военных сборов в пустынных и безводных местностях) за прохождение военных сборов в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, к окладу по воинской должности и окладу по воинскому званию и процентных надбавок в размерах, установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, для граждан, работающих и проживающих в указанных районах и местностях. При этом расчет размера процентных надбавок к окладу по воинской должности и окладу по воинскому званию осуществляется на основании справок о стаже работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, выдаваемых организациями по месту постоянной работы граждан, по форме согласно приложению № 3 к Положению.

3. Выплаты, осуществляемые организацией, по месту работы или учебы призывника, с последующей компенсацией военными комиссариатами. К таким выплатам, в соответствии с пунктами 25-26 Положения и пунктами 1-2 статьи 6 Закона «О воинской обязанности и военной службе», относятся:

  • выплаты среднего заработка (пособия) с учетом соответствующих начислений на фонд оплаты труда по месту постоянной работы (учета в государственном учреждении службы занятости населения) или минимального размера оплаты труда для граждан, не работающих и не состоящих на учете в государственном учреждении службы занятости населения за время участия в мероприятиях, связанных с призывом на военные сборы и за время прохождения военных сборов;
  • возмещение расходов по проезду граждан от места жительства к военному комиссариату (пункту сбора) и обратно;
  • возмещение расходов по найму (поднайму) жилья;
  • выплаты командировочных (суточных) за время участия в мероприятиях, связанных с призывом на военные сборы и при доставке (проезде) граждан от военного комиссариата (пункта сбора) к месту проведения военных сборов и обратно.

4. Выплаты, осуществляемые организацией согласно коллективному договору. Коллективным договором может быть предусмотрена дополнительная компенсация или дополнительное время освобождения от работы лиц, проходящих военные сборы. В таком случае в коллективном договоре оговаривается период освобождения от работы, размер и источник выплаты.

Средний заработок для оплаты времени прохождения работником военных сборах и времени участия работника в мероприятиях, связанных с призывом на военные сборы исчисляется в порядке, определяемом статьей 139 ТК РФ.

Расчет размера компенсации осуществляется с учетом времени пребывания гражданина в военном комиссариате и (или) на военных сборах, указанного в справке военного комиссариата.

Письмом Минфина России от 16.06.2006 № 03-05-02-04/81 разъясняется, что в соответствии со статьей 236 НК РФ, суммы среднего заработка, выплачиваемые организациями работникам, призванным на военные сборы (в том числе за время медицинского обследования), за счет средств федерального бюджета, не являются выплатами, осуществляемыми работодателем по трудовым договорам, и, следовательно, единым социальным налогом не облагаются.

Письмом Минфина России от 26.07.2006 № 03-05-01-04/227 разъясняется порядок обложения среднего заработка за время участия работника в военных сборах и иных мероприятиях, производимых военкоматами с целью обеспечения мобилизационной и вневойсковой подготовки подоходным налогом.

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Пунктом 29 статьи 217 НК РФ освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы граждан, призванных на военные сборы, только в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту прохождения военных сборов. Таким образом, суммы среднего заработка за время участия работника в военных сборах и иных мероприятиях подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При нахождении работника в ежегодном отпуске он может его прервать для прохождения медицинского освидетельствования или других процедур, связанных с воинской обязанностью и военными сборами. В таком случае в соответствии со статьей 124 ТК РФ, отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок.

Порядок компенсации расходов организациям, работники которых призывались на военные сборы или проходили другие мероприятия, связанные с военной службой в рабочее время, определяется «Правилами компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе» (утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 704) (далее — Правила).

Компенсация указанных выше расходов осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на эти цели Минобороны РФ.

Выплата компенсации осуществляется на основании представляемых организациями сведений о размере фактических расходов (с указанием банковских реквизитов счетов для перечисления компенсации). Для подтверждения указанных сведений организации предоставляют заверенные в установленном порядке копии соответствующих документов. Таким образом, счета военным комиссариатам выставляются организациями после прохождения работниками военных сборов.

Организация представляет указанные сведения на официальном бланке, при этом документ скрепляется подписью руководителя (заместителя руководителя) и основной печатью организации.

Минобороны РФ в месячный срок после представления предприятиями и организациями необходимых документов компенсирует им через военные комиссариаты выплаченные гражданам Российской Федерации средства, предусмотренные настоящим пунктом.

Военные сборы – это мероприятия, которые нацелены на подготовку (либо переподготовку) к военной службе. Проведение их в других целях недопустимо. Место и сроки обычно назначаются Министерством обороны. На военные сборы призывают граждан, которые пребывают в запасе. Их продолжительность входит в общий срок службы. Она не должна превышать двух месяцев, а общая длительность всех сборов, которые гражданин проходит за время своего пребывания в запасе – 12 месяцев. Далее периодичность проведения этого мероприятия не может быть чаще, чем один раз за три года.

Иначе обстоит процесс, если подготовку проходит служащий не из числа рядовых. Если офицер состоит в запасе первого разряда, то для повышения подготовки он может быть призываем ежегодно сроком максимум на три месяца; в запасе второго разряда – два раза (по три месяца максимум) за пять лет, а если он в запасе третьего разряда, его могут призвать один раз на двухмесячный сбор.

Если гражданину удалось сдать успешно все зачеты, предусмотренные министерством обороны, то он может получить по особому представлению руководителя воинское звание. Однако такое может быть не чаще, чем два раза за весь срок пребывания в запасе. Таким образом, комиссар может представить рядового (или матроса), старшину или сержанта до звания старшего сержанта либо главного старшины, а офицера, мичмана или прапорщика до подполковника либо капитана второго ранга имеет право представить только министр обороны.

Военная подготовка в учреждениях среднего и профессионального (начального и среднего) образования должна проходить в обязательном порядке. Исключением может быть лишь отказ в связи с религиозными убеждениями. Но для всех остальных правила одинаковы – обязательная подготовка в последние два года обучения. В эту подготовку входят и учебные военно-полевые сборы. В данном случае их продолжительность составляет ровно пять дней или тридцать пять учебных часов. В это время учащиеся должны изучить быт служащих, элементы подготовки (огневой, строевой, физической, медицинской), организацию службы – караульной и внутренней. Это мероприятие проводят на базе воинских частей и соединений либо специальных центров воинской подготовки (в случае, если в данной местности воинских частей нет). Виды деятельности, которыми должны заниматься учащиеся – ежедневные выезды в поле, на стрельбище (или в тир). Их обучают владению оружием, стрельбе. В этом процессе участвуют педагогические работники (работники учебных точек).

Призыв на военные сборы делится на несколько этапов: отбор граждан, их оповещение, медицинское освидетельствование, перевозка от военкомата до места, где проводятся сборы, и обратно. Расходы «запасников», связанные с оплатой проезда, наймом жилья на новом месте, а также компенсацию возможной потери заработной платы оплачивает государство.

Уклонение от военных сборов чревато административной ответственностью – штрафом от ста до пятисот рублей. Исключение – неявка по уважительным причинам (заболевание, тяжелое состояние родственников и пр.).

Некоторые граждане на законных причинах не являются на военные сборы. К ним относятся:

  • женщины;
  • забронированные органами государственной власти либо самоуправления;
  • сотрудники органов власти, пожарной безопасности, учреждений уголовной системы, а также органов, контролирующих оборот наркотических средств, таможенных органов;
  • гражданский персонал, обслуживающий Вооруженные Силы;
  • состав ВМФ, летно-технический состав;
  • занятые посевными либо уборочными работами;
  • работники педагогический учреждений;
  • обучающиеся по очно-заочной либо очной форме;
  • уволенные с воинской службы;
  • отцы трех и более детей;
  • члены Совета Федерации РФ;
  • прошедшие альтернативную службу.

Список достаточно внушительный. Кроме того, военный комиссар, исходя из уважительных причин, может освобождать от призыва на сборы.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: